В целях повышения эффективности взаимодействия арбитражных управляющих с налоговыми органами просим ознакомиться и принять в работу
УФНС России по Приморскому краю по вопросу направления запросов арбитражными управляющими в налоговые органы в отношении банкротов – физических лиц сообщает следующее.
По вопросу представления сведений о счетах должника.
Пунктом 7 статьи 213.9 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон № 127-ФЗ) определено, что финансовый управляющий вправе получать информацию об имуществе гражданина, а также о счетах и вкладах (депозитах) гражданина, в том числе по банковским картам, об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств от граждан и юридических лиц (включая кредитные организации), от органов государственной власти, органов местного самоуправления.
Поскольку вышеуказанной статьей возможность получения финансовым управляющим у государственных органов сведений о доходах физического лица, составляющих налоговую тайну, не содержится, доступ к данным сведениям регулируется требованиями, установленными федеральными законами (пункта 10 статьи 213.9 Закона о банкротстве).
Сведения, составляющие личную, коммерческую, служебную, банковскую, иную охраняемую законом тайну, предоставляются финансовому управляющему в соответствии с требованиями, установленными федеральными законами (пункт 10 статьи 213.9 Закона № 127-ФЗ). При этом в соответствии с пунктом 9 указанной статьи Закона № 127-ФЗ гражданин обязан предоставлять финансовому управляющему по его требованию любые сведения о составе своего имущества, месте нахождения этого имущества, составе своих обязательств, кредиторах и иные имеющие отношение к делу о банкротстве гражданина сведения в течение пятнадцати дней с даты получения требования об этом.
При неисполнении гражданином указанной обязанности финансовый управляющий направляет в арбитражный суд ходатайство об истребовании 2 доказательств в порядке статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на основании которого в установленном процессуальным законодательством порядке арбитражный суд выдает финансовому управляющему запросы с правом получения ответов на руки.
Изложенную позицию поддержал Верховный Суд Российской Федерации (Определение от 09.01.2020 № 302-ЭС19-24500). При обращении в налоговый орган с соответствующим запросом, выданным арбитражным судом, финансовому управляющему могут быть представлены сведения о банковских счетах должника. По вопросу представления сведений о доходах должника.
Согласно пункту 10 статьи 213.9 Закона № 127-ФЗ сведения, составляющие личную, коммерческую, служебную, банковскую, иную охраняемую законом тайну, предоставляются финансовому управляющему в соответствии с требованиями, установленными федеральными законами.
В соответствии с пунктом 9 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено статьей 102 НК РФ.
Согласно положениям статьи 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, поименованных в указанной статье.
Пунктом 2 статьи 102 НК РФ установлено, что налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом. Данные сведения могут быть получены финансовым управляющим непосредственно от гражданина, в отношении которого проводится процедура банкротства.
При неисполнении гражданином обязанности по предоставлению сведений о своих доходах финансовый управляющий, в соответствии с абзацем 2 пункта 9 статьи 213.9 Закона № 127-ФЗ, направляет в арбитражный суд ходатайство об истребовании доказательств, на основании которого в установленном процессуальным законодательством порядке арбитражный суд выдает финансовому управляющему запросы с правом получения ответов на руки.
Исходя из вышеизложенного следует, что налоговые органы предоставляют финансовым управляющим сведения о доходах физических лиц по запросам арбитражных судов либо на основании определений арбитражных судов. По вопросу представления сведений о недвижимом имуществе и транспортных средствах банкрота - физического лица.
Сведения об объектах недвижимого имущества, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств.
Таким образом, налоговые органы не являются первоисточником данной информации и не могут в полной мере отвечать за степень ее актуальности и достоверности при предоставлении третьим лицам. Для получения сведений о недвижимом имуществе и транспортных средствах физических лиц необходимо направлять запросы непосредственно владельцам указанных сведений - органам, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и органам, осуществляющим регистрацию транспортных средств.
Следовательно, информацию о наличии в собственности объектов недвижимого имущества, расположенного на территории Приморского края, рекомендует запрашивать в Управлении Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Приморскому краю, информацию о наличии транспортных средств – в Управлении ГИБДД УМВД по Приморскому краю.
По вопросу представления справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ (в редакции в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ) с 01.01.2023 налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора и налоговому агенту по его запросу: - справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; - справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа; - справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки.
Учитывая изложенное, предоставление налоговыми органами справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам с 01.01.2023 Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.
По вопросам получения сведений о должнике, находящихся в распоряжении налогового органа, необходимо обращаться в территориальный налоговый орган по месту учета должника. Контактные данные любого налогового органа можно найти на сайте ФНС России (https://www.nalog.gov.ru) в разделе «Сервисы и госуслуги»/Сервис «Обратная связь»/ в левом углу выбираем нужный регион (наш 25 Приморский край), выбираем инспекцию, далее /«Контакты и обращения»/«Обратиться в инспекцию в электронном виде». Определить, в каком налоговом органе находится на учете налогоплательщик, можно на официальном сайте ФНС России в разделе «Сервисы и госуслуги»/Сервис «Обратная связь»/«Адреса и платежные реквизиты инспекции».
На основании изложенного, в целях повышения эффективности взаимодействия арбитражных управляющих с налоговыми органами, сокращения документооборота по запросам в отношении предоставления сведений о доходах и расчетных счетах должника необходимо обращаться в суд, по вопросам представления сведений о недвижимом имуществе и транспортных средствах банкрота - физического лица – в органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также в органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств.
